Столбова
Вопрос 3.12

Понятие целевого бюджетного фонда развития территорий и его распорядители. Порядок составления и утверждения сметы доходов и расходов фонда.
1. Понятие целевого фонда,  ЦБФ развития территории
Под целевым бюджетным фондом понимается  фонд денежных средств, создаваемый в соответствии с Законодательством Российской Федерации в составе бюджета  за счет доходов, используемых по целевому назначению или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или других  поступлений, и используемый по отдельной смете.  Средства  целевого бюджетного фонда не  могут быть использованы  на цели, не соответствующие назначению целевого бюджетного фонда. Действующее законодательство не включет целевые бюджетные фонды в состав внебюджетных фондов.  
С внебюджетными фондами  целевой бюджетный фонд сближает  целевые источники и целевое  расходование средств, принадлежность к бюджету  определяет все прочие  характеристики  этих фондов. Включение целевых фондов  в бюджет придает  им  формальные признаки  бюджетных средств, не меняя их сущности  как ограниченной формы  перераспределения определенной части  вновь созданной  стоимости. Иными словами,  выделение целевого фонда  в бюджете  более существенно с позиции  изменения перераспределительной роли,  чем его перемещение за рамки  бюджета или  консолидации в бюджет.
 .
Бюджетным кодексом РФ предусматривается формирование целевых бюджетных фондов  в составе  бюджета города и бюджетов муниципальных образований. 
Целевой бюджетный фонд развития территорий административных округов  города Москвы (далее - Фонд) представляет собой совокупность денежных средств, включаемых в состав единого бюджета города Москвы, формируемых и используемых по целевому назначению. Фонд не является юридическим лицом.
Средства фонда предназначены для дополнительного финансирования расходов и мероприятий, предусмотренных в бюджете города Москвы.  Из фонда также финансируются непредвиденные и неотложные расходы. Их объем не должен превыщать 15 % от объема целевого бюджетного фондов развития территорий.
 
01 января 2000 года  распоряжением Мэра от 18 августа 1999 года №883-РМ “О мерах по реализации  Федерального закона от 09.07.99г. №159-ФЗ “О введении в действие Бюджетного кодекса РФ” внебюджетные фонды, образованные в регионах, в том числе и в Москве были ликвидированы.  В целях сохранения  сложившейся в городе практики финансового обеспечения  развития территорий  административных округов и районов в условиях действия Бюджетного кодекса  Российской Федерации средства внебюджетных фондов финансовых ресурсов  административных округов  и районов с 1 января 2000 года  консолидируются в составе  единого бюджета  г. Москвы в виде “Целевых бюджетных фондов  развития  территорий  административных округов и районов”.
Так, в бюджет на 2000 год были включены  следующие целевые фонды: фонды развития территорий  административных округов  города Москвы, фонды развития территорий районов  города Москвы,  территориального дорожного фонда,  территориального экологического фонда,  фонда пожарной безопасности,  фонда безопасности дорожного движения,  фонда борьбы с преступностью.
С 2000г-2003г. функционировали ЦБФ развития территорий округа и районов. Целью создания целевых бюджетных фондов является сохранение сложившейся практики воздействия территориальных органов исполнительной власти на объем и собираемость доходов и финансового обеспечения развития территорий административных округов и районов города в условиях формирования и исполнения единого бюджета города Москвы с учетом требований Бюджетного кодекса Российской Федерации. С 1января 2003г.  ЦБФ развития территорий районов прекратили свое существование, остался только ЦБФ развития территории округа.
Главным распорядителем ЦБФ развития территории является префект округа. 
Распорядителем средств фонда является глава управы района.

Порядок составления и утверждения сметы доходов и расходов фонда.
Основным плановым документом, определяющим объем, целевое назначение бюджетных ассигнований на все расходы  Фонда является смета доходов и расходов ЦБФ развития территорий. Смета является и плановым документом для главного распорядителя бюджетных средств. Это означает, что финансирование должно осуществлятся в соответсьтвии со сметными назначениями в каждом квартале.
Общий план составления сметы расходов и  доходов ЦБФ развмтия территорий представлен на (рис  1)

Формирование проекта
сметы доходов и расходов ЦБФ развития территорий

Подготовка проекта
 Сметы доходов и расходов ЦБФ развития территорий 
главными  распорядителями средств Фонда

Утверждение сметы сметы
доходов и расходов ЦБФ развития территорий

Формирование заявки расорядителями средств фондаля

Включение проекта сметы доходов и расходов ЦБФ в проект бюджета г.Москвы

рис.1
Составление и утверждение  сметы доходов и расходов ЦБФ развития территорий административных округов г.Москвы
Проект сметы доходов и расходов ЦБФ развития территорий составляет  префект  административного округа (главный распорядитель) средств. Главы управ районов (распорядители средств Фонда) предоставляют в префектуру округа заявки. Они необходимы для формирования проекта бюджета  Москвы и включаются в проект на соответствующий финансовый год.

Проект сметы составляется  без поквартального распределения при формировани проекта бюджета города Москвы. Смета фонда составляется в сроки, необходимые для формирования бюджета.
Затем проект сметы  направляется в финансово-казначейское управление.
Он включается Департаментом финансов г. Москвы в проект бюджета города на планируемый финансовый год.
После утверждения закона о бюджете г. Москвы главный распорядитель Фонда в установленные сроки предоставляет в ФКУ округа поквартальное распределение доходов и расходов Фонда по установленной форме, а затем предоставляет   его   в Департамент финансов г. Москвы    для включения в проект бюджета г. Москвы.( рис.4    ).
Префект  в течении 10 дней принятия поквартального распределения доходов и расходов бюджета города представляет отчет в ФКУ АО: бюджетную роспись, утвержденную смету доходов и расходов фонда, перечень распорядителей (управ районов) и бюджетополучателей, сводное уведомление о распределении бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств по распорядителям и бюджетополучателям.

   

Исполнение
2.Сметы доходов и расходов ЦБФ

Распорядители и получатели бюджетных средств ЦБФ

Главные распорядители средств ЦБФ

1.1Формирование ЦБФ

1.2Формирование росписи расходов и доходов ЦБФ

Смета

Заявка

Сводная заявка

Московская городская дума средств ЦБФ

Проект росписи

  бюджет

1.Формирование проекта сметы

Проект сметы

Роспись

  
  прогноз 
поступления
доходов
в фонд

Роспись

Изменения финансирования

 Фактические доходы

Проект сметы

 Департамент финансов г.Москвы и ФКУ садминистративных округов

1.3.Оценка изменения росписи ЦБФ

Проект росписи
Изменение росписи

		

Рис 2 

Схема организации  формирования и утверждения сметы доходов и расходов ЦБФ развития территорий.
 
Префект округа как главный распорядитель средств составляет роспись доходов и расходов фонда, но в разрезе бюджетополучателей она не составляется.
Главный распорядитель имеет право уточнять поквартальный объем доходов и расходов Фонда. Внесение изменений в поквартальное распределение плана доходов может осуществляться только в пределах соответствующего доходного источника по коду бюджетной классификации, при этом перераспределение плановых заданий между источниками доходов по кодам бюджетной классификации не допускается. Корректировка плановых заданий по кодам автоматизированного учета  внутри одного кода автоматизированного учета  производится главным распорядителем Фонда.
Уточнение сметы на дополнительно полученные доходы по всем  источникам, кроме источников, относящихся к ведению Комплекса по имущественно-земельным отношениям и Управления по делам наружной рекламы, производится  только по результатам отчета за 9 месяцев в пределах суммы перевыполнения доходов в целом по Фонду.
В случае уточнения сметы на указанные доходы, главный распорядитель Фонда в сроки, установленные для предоставления квартальной отчетности по исполнению смет доходов и расходов Фонда, предоставляет в ФКУ АО заявку по форме согласно приложению 4.
ФКУ обобщает полученные сведения, сверяет их с отчетом об исполнении сметы доходов и расходов Фонда  и предоставляет их в Отдел бюджетного прогнозирования Департамента Финансов г. Москвы до 16 октября.
Отдел бюджетного прогнозирования на основании отчетных данных Московского городского казначейства об исполнении бюджета г. Москвы за 9 месяцев дает оценку по выполнению плановых заданий в целом по бюджету города по источникам, относящимся  к ведению Комплекса по имущественно-земельным отношениям и Управления по делам наружной рекламы.
Общая сумма перевыполнения по каждому указанному источнику, предлагаемая к уточнению годовых бюджетных показателей, согласовывается с Комплексом по имущественноземельным отношениям и Управлением по делам наружной рекламы, информации и оформления города.
Департамент финансов г. Москвы до 25 октября доводит до финансово-казначейских управлений административных округов в письменном виде подтверждение (лимит) на уточнение смет главных распорядителей Фондов, которые утверждаются префектом и предоставляются в ФКУ. ФКУ АО сообщает о произведенных изменениях  в Бюджетное управление Департамента финансов г. Москвы в письменном виде, не позднее 25 декабря.
Распорядитель средств вправе обратиться к главному распорядителю по вопросу перемещения ассигнований между отраслями. Главный распорядитель средств рассматривает предложения распорядителя и направляет письмо в ФКУ по вопросу перемещения ассигнований между отраслями,  включая средства непредвиденных и неотложных расходов. На основании данного письма главного распорядителя средств Фонда вносятся изменения в смету доходов и расходов Фонда.
  ФКУ оформляет справку-уведомление с уточнением плана и сообщает о произведенных изменениях в Бюджетное управление Департамента финансов г. Москвы ежеквартально в письменном виде не позднее 25 числа последнего месяца квартала. При этом производимые за квартал изменения по расходам сальдируются в отраслевом разрезе.
Бюджетное управление на основании письма ФКУ оформляет справку-уведомление для внесения соответствующего уточнения в бюджетные показатели г. Москвы.  Справка-уведомление не доводится до ФКУ.
 Если план доходов, предусмотренного сметой Фонда, не выполняется, главный распорядитель средств может сократить сумму расходов на лицевых счетах получателей средств Фонда. В этих случаях   план  доходов и расходов   не уточняется.  Главный распорядитель средств доводит измененные плановые показатели по расходам Фонда до распорядителей и бюджетополучателей. Плановые показатели бюджетополучателю и распорядители средств получают в качестве лимитов бюджетных обязательств. Если нужно  переместить средства между кодами автоматизированного учета в пределах одной отрасли распорядители,  бюджетополучатели составляют обращение главному распорядителю средств Фонда. На основании обращений главный распорядитель средств   Фонда направляет соответствующее письмо в ФКУ. ФКУ оформляет справку об изменении ассигнований по форме, приведенной в приложении 5  и доводит ее до главного  распорядителя. Бюджетные показатели г. Москвы при этом не уточняются. 
Оперативное планирование и прогнозирование доходов ЦБФ развития территорий осуществляется отделом доходов ФКУ АО, отделом ЦБФ Смета доходов и расходов целевого бюджетного фонда развития территории административного округа на соответствующий финансовый год утверждается префектом ФКУ АО. Результатом прогноза являются краткосрочные и среднесрочные прогнозы поступления доходов Фонда и отчеты об отклонениях от плана с анализом основных причин.
В профцессе процесса планирования расходования средств ЦБФ развития территорий ФКУ административного округа формирует графики финансирования. Отдел расходов совместно с отделом ЦБФ развития территорий ФКУсоставляет проект графика финансирования на основе заявок на финансирование из ЦБФ развития территорий от главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств. ФКУ осуществляет предложений по совершенствованию системы планирования и исполнения ЦБФ с целью повышения эффективности их использования.